Persyaratan Nomor Identifikasi Wajib Pajak AS

Sebagai agen pemotong pajak, Anda umumnya harus meminta penerima pembayaran untuk memberikan Nomor Identifikasi Wajib Pajak (TIN) AS mereka. Anda harus mencantumkan TIN penerima pembayaran pada formulir, pernyataan, dan dokumen pajak lainnya. TIN penerima pembayaran dapat berupa salah satu dari berikut ini.

• Seorang individu mungkin memiliki Nomor Jaminan Sosial (SSN). Jika individu tersebut tidak memiliki dan memenuhi syarat untuk mendapatkan SSN, ia harus menggunakan Formulir SS-5 untuk mendapatkan SSN. Administrasi Jaminan Sosial akan memberi tahu individu tersebut apakah ia memenuhi syarat untuk mendapatkan SSN.
• Seorang individu mungkin memiliki Nomor Identifikasi Wajib Pajak Individu (ITIN) IRS. Jika individu tersebut tidak memiliki dan tidak memenuhi syarat untuk mendapatkan SSN, ia harus mengajukan permohonan ITIN dengan menggunakan Formulir W-7.
• Setiap orang selain individu, dan setiap individu yang merupakan pemberi kerja atau yang menjalankan usaha atau perdagangan di AS sebagai pemilik tunggal, harus memiliki Nomor Identifikasi Pemberi Kerja (EIN).

Nomor TIN harus tercantum pada sertifikat pemotongan pajak jika pemilik manfaat mengklaim salah satu dari berikut ini.

• Manfaat perjanjian pajak (lihat Pengecualian terhadap persyaratan TIN, nanti).
• Pengecualian untuk penghasilan yang terhubung secara efektif.
• Pengecualian untuk anuitas tertentu (lihat Pensiun, Anuitas, dan Tunjuangan (Kode Penghasilan 14) dalam Publikasi 515, Pemotongan Pajak atas Orang Asing Bukan Penduduk dan Entitas Asing).
• Pengecualian berdasarkan status organisasi yang dikecualikan atau yayasan swasta.

Selain itu, nomor TIN harus tercantum pada sertifikat pemotongan pajak dari seseorang yang mengklaim sebagai salah satu dari berikut ini.

• Perantara yang memenuhi syarat.
• Kemitraan asing yang melakukan pemotongan.
• Perwalian asing yang melakukan pemotongan.
• Perwalian pemberi hibah asing dengan tidak lebih dari 5 pemberi hibah, kecuali jika perwalian pemberi hibah tersebut adalah pemegang akun dari perantara yang memenuhi syarat. Lihat Pemberitahuan 2001-4.
• Organisasi yang dikecualikan.
• Cabang AS dari orang asing yang diperlakukan sebagai orang AS.
• Orang AS.

Pengecualian terhadap persyaratan TIN

Orang asing tidak perlu memberikan TIN AS untuk mengklaim tarif pemotongan yang lebih rendah berdasarkan perjanjian pajak jika persyaratan untuk pengecualian berikut terpenuhi.

• Penghasilan dari efek yang dapat dipasarkan (lihat di bawah).
• Pembayaran tak terduga kepada seorang individu (lihat di bawah).

Efek yang dapat dipasarkan

Formulir W-8BEN, Sertifikat Status Asing Pemilik Manfaat untuk Pemotongan Pajak AS, yang diberikan untuk mengklaim manfaat perjanjian tidak memerlukan TIN AS jika pemilik manfaat asing mengklaim manfaat atas penghasilan dari efek yang dapat dipasarkan. Untuk tujuan ini, penghasilan dari efek yang dapat dipasarkan terdiri dari hal-hal berikut.

• Dividen dan bunga dari saham dan kewajiban utang yang diperdagangkan secara aktif di pasar efek yang mapan.
• Dividen dari efek yang dapat ditebus yang diterbitkan oleh perusahaan investasi yang terdaftar berdasarkan Undang-Undang Perusahaan Investasi 1940 (reksa dana).
• Dividen, bunga, atau royalti dari unit kepentingan manfaat dalam perwalian investasi unit yang ditawarkan secara publik (atau pada saat penerbitan) dan terdaftar pada SEC berdasarkan Undang-Undang Efek 1933.
• Penghasilan yang terkait dengan pinjaman atas efek-efek di atas.

Pembayaran tak terduga kepada seorang individu

Formulir W-8BEN atau Formulir 8233, Pengecualian dari Pemotongan atas Kompensasi untuk Jasa Pribadi Independen (dan Tergantung Tertentu) dari Orang Asing Bukan Penduduk, yang diberikan oleh orang asing bukan penduduk untuk mendapatkan manfaat perjanjian tidak memerlukan TIN AS jika Anda, agen pemotong pajak, memenuhi semua persyaratan berikut.

1. Anda adalah agen penerima.
2. Anda dapat meminta ITIN untuk penerima pembayaran secara dipercepat.
3. Anda diharuskan melakukan pembayaran tak terduga kepada orang asing bukan penduduk tersebut.
4. Anda tidak dapat memperoleh ITIN karena IRS tidak menerbitkan ITIN pada saat Anda melakukan pembayaran atau pada waktu lebih awal setelah Anda tahu bahwa Anda harus melakukan pembayaran.
5. Anda tidak dapat secara wajar menunda pembayaran tak terduga tersebut.
6. Anda menyerahkan Formulir W-7 yang telah diisi untuk penerima pembayaran, dengan sertifikasi bahwa Anda telah meninjau dokumentasi yang diperlukan dan tidak memiliki pengetahuan aktual atau alasan untuk mengetahui bahwa dokumentasi tersebut tidak lengkap atau tidak akurat, kepada IRS pada hari kerja pertama setelah Anda melakukan pembayaran.

Agen penerima adalah seseorang yang, berdasarkan perjanjian tertulis dengan IRS, diberi wewenang untuk membantu individu asing mendapatkan ITIN. Untuk informasi tentang prosedur aplikasi untuk menjadi agen penerima, lihat Cara Menjadi Agen Penerima untuk Nomor ITIN IRS.

Suatu pembayaran dianggap tidak terduga jika Anda atau pemilik manfaat tidak dapat secara wajar mengantisipasi pembayaran tersebut selama waktu di mana ITIN dapat diperoleh. Hal ini dapat disebabkan oleh sifat pembayaran atau keadaan di mana pembayaran dilakukan. Suatu pembayaran tidak dianggap tidak terduga semata-mata karena jumlah pembayaran tidak tetap.

Contoh

Mary, warga negara dan penduduk Irlandia, mengunjungi Amerika Serikat dan memenangkan $5.000 bermain mesin slot di kasino. Berdasarkan perjanjian dengan Irlandia, kemenangan tersebut tidak dikenakan pajak AS. Mary mengklaim manfaat perjanjian dengan memberikan Formulir W-8BEN kepada kasino saat menang di mesin slot. Namun, ia tidak memiliki ITIN. Kasino adalah agen penerima yang dapat meminta ITIN secara dipercepat.

Situasi 1. Asumsikan Mary memenangkan uang pada hari Minggu. Karena IRS tidak menerbitkan ITIN pada hari Minggu, kasino dapat membayar $5.000 kepada Mary tanpa memotong pajak AS. Kasino harus, pada hari Senin berikutnya, mengirimkan faks Formulir W-7 yang telah diisi untuk Mary, termasuk sertifikasi yang diperlukan, ke IRS untuk ITIN yang dipercepat.

Situasi 2. Asumsikan Mary memenangkan uang pada hari Senin. Untuk membayar kemenangan tanpa memotong pajak AS, kasino harus mengajukan dan mendapatkan ITIN untuk Mary karena ITIN yang dipercepat tersedia dari IRS pada saat pembayaran.

Terkait

• Formulir untuk Pemilik Manfaat Asing
• Nomor Identifikasi Wajib Pajak Individu